甲公司是一家智能机器人制造企业,目前生产A、B、C三种型号机器人。最近几年该行业

tikufree2019-12-17  20

问题 甲公司是一家智能机器人制造企业,目前生产A、B、C三种型号机器人。最近几年该行业市场需求变化较大,公司正在进行生产经营的调整和决策。相关资料如下:公司预计2019年A机器人销售6000台,单位售价20万元,单位变动成本12万元,固定成本6750万元;B机器人销售6000台,单位售价12万元,单位变动成本6万元,固定成本4050万元;C机器人销量8000台,单位售价6万元,单位变动成本5.25万元,固定成本4500万元。总部管理费用9000万元,按预测的销售收入比例分摊给A、B、C三种机器人的生产部门。要求:<1>?、分别计算A、B、C三种机器人的边际贡献、营业利润,分别判断是应继续生产还是停产,并说明理由。<2>?、基于要求(1)的结果,计算该企业2019年的加权平均边际贡献率、加权平均盈亏平衡销售额及A机器人的盈亏平衡销售额、盈亏平衡销售量、盈亏临界点作业率。<3>?、假设该公司根据市场需求变化,调整产品结构,计划2020年只生产A机器人,预计2020年A机器人销量达到12000台,单位变动成本、固定成本保持不变、总部管理费用增加到10500万元,若想达到要求(1)的营业利润总额,2020年该企业A机器人可接受的最低销售单价是多少?<4>?、基于要求(3)的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量,分别计算在这些参数增长10%时营业利润对各参数的敏感系数,然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序,并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。

选项

答案

解析<1>、A机器人的边际贡献=6000×(20-12)=48000(万元)(0.5分)B机器人的边际贡献=6000×(12-6)=36000(万元)(0.5分)C机器人的边际贡献=8000×(6-5.25)=6000(万元)(0.5分)A机器人的销售收入=6000×20=120000(万元)B机器人的销售收入=6000×12=72000(万元)C机器人的销售收入=8000×6=48000(万元)销售收入总额=120000+72000+48000=240000(万元)A机器人分摊的总部管理费用=9000×120000/240000=4500(万元)B机器人分摊的总部管理费用=9000×72000/240000=2700(万元)C机器人分摊的总部管理费用=9000×48000/240000=1800(万元)A机器人的营业利润=48000-6750-4500=36750(万元)(0.5分)B机器人的营业利润=36000-4050-2700=29250(万元)(0.5分)C机器人的营业利润=6000-4500-1800=-300(万元)(0.5分)A机器人、B机器人和C机器人的边际贡献均大于零,均应该继续生产。(1分)<2>、加权平均边际贡献率=(48000+36000+6000)/240000×100%=37.5%(1分)加权平均盈亏平衡销售额=(6750+4050+4500+9000)/37.5%=64800(万元)(1分)A机器人的盈亏平衡销售额=64800×(120000/240000)=32400(万元)(1分)A机器人的盈亏平衡销售量=32400/20=1620(台)(0.5分)A机器人的盈亏临界点作业率=1620/6000×100%=27%(0.5分)<3>、假设2020年该企业A机器人可接受的最低销售单价是W万元,则:12000×(W-12)-6750-4050-4500-10500=36750+29250-30012000W-169800=65700解得:W=19.625(万元)=196250(元)(2分)<3>、①单位售价增长10%时,单位售价增加19625元,营业利润增加19625×1.2=23550(万元),营业利润增长率=23550/65700×100%=35.84%,所以,营业利润对单位售价的敏感系数=35.84%/10%=3.58(1分)或者营业利润对单位售价的敏感系数=12000×19.625/65700=3.58②单位变动成本增长10%时,单位变动成本增加12000元,营业利润减少1.2×12000=14400(万元),营业利润增长率=-14400/65700×100%=-21.92%,所以,营业利润对单位变动成本的敏感系数=-21.92%/10%=-2.19(1分)或者营业利润对单位变动成本的敏感系数=-12000×12/65700=-2.19③固定成本增长10%时,固定成本增加(6750+4050+4500+10500)×10%=2580(万元),营业利润减少2580万元,营业利润增长率=-2580/65700×100%=-3.93%,所以,营业利润对固定成本的敏感系数=-3.93%/10%=-0.39(1分)或者营业利润对固定成本的敏感系数=-(6750+4050+4500+10500)/65700=-0.39④销量增长10%时,营业利润增加12000×10%×(19.625-12)=9150(万元),营业利润增长率=9150/65700×100%=13.93%,所以,营业利润对销量的敏感系数=13.93%/10%=1.39(1分)或者营业利润对销量的敏感系数=12000×(19.625-12)/65700=1.39按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序的结果为:单位售价、单位变动成本、销量、固定成本,由于单位售价、单位变动成本和销售量的敏感系数的绝对值大于1,所以是敏感因素。固定成本敏感系数的绝对值小于1,为非敏感因素。(1分)
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