张某兴办甲个人独资企业, 2016 年相关财务资料如下: ( 1 )向非金融企业借款 200 万元用于生产经营,期限 1 年,利率 8% ,全年利息支出...

admin2020-12-24  29

问题 张某兴办甲个人独资企业, 2016 年相关财务资料如下:
( 1 )向非金融企业借款 200 万元用于生产经营,期限 1 年,利率 8% ,全年利息支出 16万元均已计入财务费用。
(2 )实发合理工资中包括张某工资 6 万元、雇员工资 20 万元。
( 3 )实际发生雇员职工教育经费支出 0.8 万元。
( 4 )营业外支出中包括行政罚款 3 万元、合同违约金 4 万元。
( 5 )张某 2016 年 3 月以个人名义购入境内上市公司股票,同年 9 月出售,持有期间取得股息 1.9 万元;从境内非上市公司取得股息 0.7 万元。
已知:甲个人独资企业适用查账征收法,银行同期同类贷款利率为 4.8% 。在计算个人所得税应纳税所得额时,职工教育经费支出不超过工资薪金总额 2.5% 的部分,准予扣除。股息所得个人所得税税率为 20% 。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

选项 A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)
B.(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)
C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)
D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)

答案A

解析( 1 )个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利,持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的,暂减按 50% 计入应纳税所得额;因此,张某取得的 1.9 万元股息应缴纳的个人所得税 =1.9 × 50% × 20% ;选项 BC 错误。( 2 )个人从“非上市公司”取得的股息所得,应以每次收入额全额为应纳税所得额;因此,张某取得的 0.7 万元股息应缴纳的个人所得税 =0.7 × 20% ;选项 D 错误。
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