甲企业为一般纳税人,主要从事烟草的制造和销售,2019年10月发生如下业务: (1)收购晾晒烟叶,支付收购价款20万元,支付价外补贴2万元。 (2)1...

admin2020-12-24  15

问题 甲企业为一般纳税人,主要从事烟草的制造和销售,2019年10月发生如下业务:
(1)收购晾晒烟叶,支付收购价款20万元,支付价外补贴2万元。
(2)10月3日与乙企业签订委托加工合同,将购进的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝,10月5日甲企业支付不含税加工费4.4万元。乙企业同类货物的不含税销售价格为36万元,10月20日甲企业提货,乙企业代收代缴了甲企业的消费税税额。
(3)10月21日,甲企业将委托加工收回的烟丝加工成甲类卷烟200标准箱,全部销售,取得不含税价款400万元。
已知:烟叶税税率为20%,增值税税率为13%,烟丝消费税税率为30%,甲类卷烟生产环节的消费税税率为56%和0.003元/支,取得的增值税专用发票已勾选认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。乙企业代收代缴消费税纳税义务发生时间是(   )。

选项 A.10月3日
B.10月5日
C.10月20日
D.10月21日

答案C

解析纳税人委托加工应税消费品的,纳税义务发生时间为提货的当天。
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