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  3. 李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例5:

李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例5:

tikufree2020-05-20  65
问题 李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业（简称甲企业），双方出资比例5:5。2017年年初，李先生向其主管税务机关报送了2016年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2016年度的主营业务收人70万元，投资收益10万元，营业成本43万元，税金及附加4万元，销售费用5.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：（1）合伙企业在2016年给每位合伙人支付工资60000元，计人了相关成本费用中。（2）合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利8000元，计人了管理费用中。（3）期间费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元，业务招待费1.6万元。（4）投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利。（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元。（6）李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2016年的租赁费共3000元，已计人营业成本。（7）李先生在B市另有乙合伙企业，分得2016年度利润6万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。
选项 要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费。（2）计算甲企业2016年应纳税所得额。（3）计算李先生2016年在甲企业的应纳税所得额。（4）计算李先生2016年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。
答案
解析（1）广告费、业务宣传费扣除限额=70×15%=10.5（万元）实际发生的广告费和业务宣传费=2.5＋0.5=3（万元），准予据实扣除业务招待费扣除限额=70×0.5%=0.35（万元）<1.6×60%=0.96（万元），可以扣除0.35万元合计金额=3＋0.35=3.35（万元）。（2）投资者的工资不得扣除，可扣生计费故调增应纳税所得额=60000×2-12×3500×2=36000（元）预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=2×8000×4=64000（元）业务招待费应调增应纳税所得额=16000-3500=12500（元）投资收益10万元属于“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额100000元工商局的罚款不得税前扣除，故应调增应纳税所得额5000元租车费用属于家庭支出，故不得税前扣除，故调增应纳税所得额3000元甲企业的应纳税所得额=140000＋36000＋64000＋12500-100000＋5000＋3000=160500（元）。（3）李先生在甲企业的应纳税所得额=160500＋2=80250（元）。（4）李先生来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税=80250×30%-9750=14325（元）。
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