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  3. 甲北方公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。北方公司期末存货采用成本

甲北方公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。北方公司期末存货采用成本

Freeti2020-05-20  33
问题 甲北方公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2015年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同：由北方公司于2016年3月6日向南方公司销售电子设备10000台，每台售价为1.52万元（不含增值税）。2015年12月31日北方公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元。2015年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元。之前结存的电子设备未计提存货跌价准备。2015年12月31日北方公司应计提的存货跌价准备的金额为（　　）万元。 A． 300 B． 0 C． 100 D． 200
选项
答案A
解析由于北方公司持有的电子设备数量13000台，多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，应以销售合同约定的销售价格作为可变现净值的计算基础，超过的部分3000台应以市场销售价格作为可变现净值的计算基础。①有合同约定部分：可变现净值＝10000×1.52－10000×0.1＝14200（万元）；账面成本＝10000×1.4＝14000（万元）；计提存货跌价准备金额为0。②没有合同约定部分：可变现净值＝3000×1.4－3000×0.1＝3900（万元）；账面成本＝3000×1.4＝4200（万元）；计提存货跌价准备的金额＝4200－3900＝300（万元）。2015年12月31日北方公司应计提的存货跌价准备的金额＝0＋300＝300（万元）。
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