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甲公司下设 A、B 两个投资中心,没有持有金融资产,A 投资中心的平均经营资产为 1400 万元,平均经营负债为 700 万元,部门投资报酬率为 20%;...
甲公司下设 A、B 两个投资中心,没有持有金融资产,A 投资中心的平均经营资产为 1400 万元,平均经营负债为 700 万元,部门投资报酬率为 20%;...
admin
2020-12-24
45
问题
甲公司下设 A、B 两个投资中心,没有持有金融资产,A 投资中心的平均经营资产为 1400 万元,平均经营负债为 700 万元,部门投资报酬率为 20%;B 投资中心的部门投资报酬率为 15%.剩余收益为 105 万元,平均经营负债为 320 万元;甲公司对 A 中心要求的平均最低部 门税前投资报酬率为 15%,对 B 中心要求的平均最低部门税前投资报酬率为 12%,甲公司 的税前加权资本成本为 10%。
甲公司决定追加净投资 800 万元,若投向 A 投资中心,每年可增加部门税前经营利润 160 万元;若投向 B 投资中心,每年可增加部门税前经营利润 120 万元。
要求:
(1)计算追加投资前A 投资中心的剩余收益、B 投资中心的平均经营资产。
(2)若A 投资中心接受追加投资,计算其剩余收益。
(3)若B 投资中心接受追加投资,计算其部门投资报酬率。
选项
答案
解析
(1)部门投资报酬率=部门税前经营利润/部门平均净经营资产 A 投资中心的部门税前经营利润=(1400-700)×20%=140 万元 A 投资中心的剩余收益 =部门税前经营利润-部门平均净经营资产×要求的税前投资报酬率 =140-(1400-700)×15%=35 万元 B 投资中心的剩余收益=部门平均净经营资产×(15%-12%)=105 万元 B 的部门平均净经营资产=3500 万元 B 投资中心的平均经营资产=3500+320=3820 万元 或者, B 投资中心的剩余收益105=部门税前经营利润-部门平均净经营资产×12% B 投资中心投资报酬率15%=部门税前经营利润/部门平均净经营资产 解得,平均净经营资产=3500 万元 (2)接受投资后, A部门的剩余收益=(140+160)-(1400-700+800)×15%=75 万元 (3)接受投资后,B 部门的投资报酬率=(3500×15%+120)/(3500+800)=15%
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