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  3. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。该公司于 2×17 年 3

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。该公司于 2×17 年 3

昕玥2019-12-17  3
问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。该公司于 2×17 年 3 月 31 日对某生产经营用设备进行技术改造。(1)2×17 年 3 月 31 日,该固定资产的成本为 5 000 万元,已计提折旧为 3 000 万元(其中 2×17 年前 3 个月折旧额为 20 万元),未计提减值准备。(2)改造中购入工程用物资 1 210 万元,进项税额为 205.7 万元,已全部用于改造;领用生产用原材料500 万元,发生人工费用 290 万元。(3)改造中被替换设备的账面价值为 100 万元,无变价收入。(4)该技术改造工程于 2×17 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为 15 年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。(5)甲公司生产的产品至 2×17 年 12 月31 日已经全部对外销售。甲公司因该固定资产减少 2×17 年度损益的金额为( )。
选项 A. 85 万元B. 65 万元C. 165 万元D. 185 万元
答案D
解析更新改造后的固定资产成本＝（5 000－3 000）＋1 210＋500＋290－100＝3 900 （万元），减少损益的金额＝20（2×17 年前 3 个月折旧额）＋65（2×17 年改造完成后 3个月折旧额 3 900/15×3/12）＋100（被替换设备的账面价值）＝185（万元）。
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