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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负
shuhaiku
2019-12-17
41
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司2018年实现利润总额5400万元(未调整前),2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出,所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项:(1)2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件,每件不含税价格3万元,每件成本2万元,当日发出该产品并收到货款。根据协议约定,乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2%。2018年度尚未发生退货,12月31日,甲公司对退货率重新评估,预计退货率不变。2019年1月31日,甲公司收到乙公司实际退货为3件,退货款项已经支付。(2)2019年2月3日,甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日,该固定资产的账面价值为2400万元,预计可收回金额为2200万元,预计剩余可使用年限为10年,无残值,直线法计提折旧(与税法上的处理相同)。(3)2018年11月14日,丙公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。(4)2019年3月5日,甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资,当年末公允价值增加120万元,财务人员将其计入了公允价值变动损益。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%提取盈余公积。根据上述资料,回答下列问题。<3>、对上述事项进行会计处理后,应调增甲公司原编制的2018年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目期末金额( )万元。
选项
A.-26.5B.98.5C.28.5D.23.5
答案
D
解析
“递延所得税资产”项目调整额=-1.5(事项①)+(50-5)(事项②)-20(事项③)=23.5(万元)事项③的调整分录是:借:预计负债[300-(210+230)/2]80贷:以前年度损益调整——营业外支出80借:以前年度损益调整——所得税费用20贷:递延所得税资产(80×25%)20借:以前年度损益调整60贷:盈余公积6利润分配——未分配利润54事项④的调整分录是:借:以前年度损益调整——公允价值变动损益120贷:其他综合收益120借:其他综合收益(120×25%)30贷:以前年度损益调整——所得税费用30借:盈余公积9利润分配——未分配利润81贷:以前年度损益调整90
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