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  3. 某市一生产企业为居民企业，2017年该企业的利润表 利润表（摘要） 2017年　　单位：万元 　　该企业聘请一税务师事务所对2017年度...

某市一生产企业为居民企业，2017年该企业的利润表 利润表（摘要） 2017年　　单位：万元 　　该企业聘请一税务师事务所对2017年度...

admin2020-12-24  16
问题 某市一生产企业为居民企业，2017年该企业的利润表
利润表（摘要）
2017年　　单位：万元



　　该企业聘请一税务师事务所对2017年度企业所得税汇算清缴进行审核。
　　税务师在对2017年有关资料进行审核时，发现下列情况：
　　（1）2017年12月该企业因管理不善导致一批原材料丢失，该材料已抵扣进项税额，丢失材料的账面成本为20万元，经批准后企业将20万元计入到管理费用。
　　（2）2017年12月将其生产的产品销售给关联企业，该批产品成本为200万元，不含税市场售价为400万元，企业未收取款项也未做账务处理。
　　（3）销售费用中包含广告费支出750万元，以前年度累计结转未抵扣的广告费为240万元。
　　（4）管理费用中包含业务招待费支出80万元。
　　（5）资产减值损失为计提的存货跌价准备金。
　　（6）投资收益为该企业撤回对某公司30%的股权投资所获得的，撤资时被投资企业未分配利润等股东留存收益的金额为3000万元。撤回该股权投资时，该企业所做的会计处理如下：
　　借：银行存款 　　 　　　　　6800
　　　　投资收益 　　　　　　　　300
　　　　贷：长期股权投资——成本 　　　5500
　　　　　　长期股权投资——损益调整　 1600
　　（7）营业外支出主要包含以下几个部分：
　　通过公益性社会团体向贫困地区捐赠的支出65万元，非广告性质的赞助支出10万元，环保部门的罚款支出8万元，违反合同违约金支出15万元。
　　（8）当年计入成本费用的实发工资总额1500万元。
　　拨缴职工工会经费35万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据），实际发生的职工福利费支出240万元，职工教育经费支出50万元。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　（1）根据资料（1）、（2）写出相关调整的会计处理，并计算该企业2017年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。
　　（2）根据所列资料，计算该企业2017年的应纳企业所得税额并说明相关调整处理（单位为万元，保留2位小数，不考虑地方教育附加）
选项
答案
解析　（1）因管理不善导致材料丢失的，其不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与材料损失一起在计算应纳税所得额时扣除。进项税额转出的金额＝20×17%＝3.4（万元）。 　　企业调整的会计处理为： 　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　　　　3.4 　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4 　　销售给关联企业的产品，企业的会计处理为： 　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　468 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　 400 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 68 　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　　　　 200 　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　 200 　　该企业2017年应补缴的增值税＝68＋3.4＝71.4（万元） 　　该企业2017年应补缴的城建税、教育费附加＝71.4×（7%＋3%）＝7.14（万元） 　　（2）该企业调整后的会计利润总额＝ 　　287＋400－200－3.4－7.14＝476.46（万元） 　　该企业当年广告费支出为750万元，允许税前扣除的限额＝（5600＋400）×15%＝900（万元），当年广告费未超过扣除限额，所以750万元的广告费可以据实扣除，由于以前年度累计结转未抵扣的广告费为240＞150（900－750），故应调减应纳税所得额150万元。 　　剩余累计未抵扣的广告费＝240－150＝90（万元），结转到以后年度扣除。 　　该企业当年业务招待费支出为80万元，发生额的60%为48万元，销售营业收入的0.5%＝（5600＋400）×0.5%＝30（万元），允许税前扣除的金额为30万元，应调增应纳税所得额＝80－30＝50（万元）。 　　计提的存货跌价准备金不得税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。 　　该企业当年撤回对外投资，会计上确认损失300万元，税法上应确认投资资产转让所得＝ 　　6800－5500－3000×30%＝400（万元），应调增应纳税所得额＝400－（－300）＝700（万元）。
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