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  3. 某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000

某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下： （1）取得产品销售收入4000

Freeti2019-12-17  46
问题 某企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本2600万元。（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。要求：计算该企业2018年度实际应纳的企业所得税。
选项
答案
解析（1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50（万元）（3）业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）4000×5‰=20（万元）>25×60%=15（万元）（4）捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）（5）工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）（6）职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）（7）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元）实际发生额小于扣除限额，不作纳税调整。（8）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（万元）（9）2018年应缴企业所得税=170.4×25%=42.6（万元）。
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