2. 财务会计
  3. MK会计师事务所的K注册会计师负责审计乙公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下： （1）向乙公司的客户H寄发了积极式询证函...

MK会计师事务所的K注册会计师负责审计乙公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下： （1）向乙公司的客户H寄发了积极式询证函...

admin2020-12-24  15
问题 MK会计师事务所的K注册会计师负责审计乙公司2018年度财务报表。审计工作底稿中与函证有关的部分内容摘录如下：
（1）向乙公司的客户H寄发了积极式询证函，在规定的时间内没有收到询证函的回函，K注册会计师实施了替代审计程序，结果满意。
（2）乙公司的销售经理前往客户公司上门销售，客户将确认无误的回函交给销售经理。K注册会计师检查后认可了该回函。
（3）由于被询证者所在的地区发生洪涝灾害，邮寄受阻，K注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息，并正常出具了审计报告。归档时收到了该询证函回函，结果满意。
（4）审计项目组收到的一份询证函回函中标注着“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，K注册会计师认为该标注为格式化的免责条款，不影响回函的可靠性。
（5）为证实是否存在乙公司没有记录的贷款，K注册会计师考虑从金融机构获得乙公司的信用记录，加盖该金融机构公章，并与乙公司会计记录相核对。
（6）审计项目组收到一份电子回函，该回函来自被询证单位的财务经理的私人信箱。被询证单位的财务经理解释说公司的官方邮箱被盗了正在申诉。K注册会计师认为该解释合理，认可了该项回函。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出K注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析（1）不恰当。如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。 （2）不恰当。被审计单位将询证函回函转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。 （3）不恰当。只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。/注册会计师需要实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。 （4）不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性。/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。 （5）恰当。 （6）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实。/解释证据不充分，还应实施其他审计程序。
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