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财务会计
(1)2009年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另...
(1)2009年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另...
admin
2020-12-24
17
问题
(1)2009年1月1日,A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张,每张面值100元,票面利率7%,每年年末付息,到期一次还本,另支付相关费用6.38万元。A企业将其划分为持有至到期投资,经计算确定其实际利率为3%。
(2)2009年5月1日,甲公司发行的该债券开始上市流通。
(3)2009年12月31日,A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元,A公司按期收到利息。
(4)2010年,甲公司发生严重财务困难,虽仍可支付该债券当年的票面利息,但预计未来现金流量将受到严重影响,2010年底,A公司经合理估计,预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。
(5)2011年12月31日,因甲公司财务状况好转,偿债能力有所恢复,A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 020万元。
(6)2012年2月10日,A公司因急需资金,于当日将该债券投资全部出售,取得价款2 030万元存入银行。
(7)假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
<1> 、编制2009年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录
<2> 、计算2009年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本,并编制有关分录
<3> 、编制2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录
<4> 、编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录
<5> 、编制2012年2月10日A公司出售该项金融资产的有关分录
选项
答案
解析
2009年1月1日 借:持有至到期投资——成本 2 000 ——利息调整 366.38 贷:银行存款 2 366.38 2009年12月31日,对于该项持有至到期投资: A公司应确认的投资收益=2 366.38×3%=70.99(万元) A公司应摊销的利息调整=2 000×7%—70.99=69.01(万元) 所以2009年底,该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38—69.01=2 297.37(万元) 相关分录为: 借:应收利息 140 贷:持有至到期投资——利息调整 69.01 投资收益 70.99(2 366.38×3%) 借:银行存款 140 贷:应收利息 140 2010年12月31日 借:应收利息 140 贷:持有至到期投资——利息调整 71.08 投资收益 68.92(2 297.37×3%) 借:银行存款 140 贷:应收利息 140 未计提减值准备时,该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37—71.08=2 226.29(万元) 应计提的减值准备=2 226.29—2 000=226.29(万元) 借:资产减值损失 226.29 贷:持有至到期投资减值准备 226.29 计提减值后,该项持有至到期投资的摊余成本=2 000万元。 编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录 借:应收利息 140 贷:持有至到期投资——利息调整 80 投资收益 60(2 000×3%) 借:银行存款 140 贷:应收利息 140 若2010年末没有计提减值准备,则该项持有至到期投资在2011年末的摊余成本=2 226.29+2 226.29×3%-140=2 153.08(万元) 所以,2011年末,A公司可对该项持有至到期投资转回的减值准备金额=2 020-(2 000-80)=100(万元),转回后账面价值 2 020万元未超过2 153.08万元。 借:持有至到期投资减值准备 100 贷:资产减值损失 100 2012年2月10日A公司出售该项金融资产: 借:银行存款 2 030 持有至到期投资减值准备 126.29 贷:持有至到期投资——成本 2 000 ——利息调整 146.29 投资收益 10
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