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小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关事项
小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关事项
Freeti
2019-12-17
19
问题
小高公司为境内居民企业,主要从事日用品的生产与销售,2019年有关的税务相关事项如下,(1)“五一劳动节”促销活动,小高公司推出“买一赠一”的活动,凡购买一件价值 40 元的沐浴露,就赠送一块价值 10 元的香皂。在确定企业所得税中收入时,将沐浴露信40 元和香皂 10 元分别确认了收入。(2)7月发生尚未形成无形资产的新产品的研究开发费用52万元,其中列支设备运行维护费用2万元 该设备既用于研发活动,用于日常生产的常规性检测。(3)9 月购进了一台设备供检测使用,取得增值税专用发票注明的金额 200 万元,税额 26 万元,小高企业预计该台设备可以使用 5 年,预计净残值为 0。小高公司决定选择一次性税前扣除的税收优惠政策。(4)9 月,将公司一块尚未使用的土地使用权向其子公司进行增资,该项土地使用权计税基础为 6000 万元,公允价值 9000 万元,评估增值为 3000 万元。(5)10 月向工商部门支付了违规建设的罚款 6 万元,支付一场诉讼的诉讼费 2 万元。(6)11 月向其母公司支付了管理费 20 万元。要求:(1)针对业务(1)甲公司税务处理是否正确,请说明理由。(2)针对业务(2)请计算出加计扣除的扣除金额是多少?(3)针对业务(3),折旧费应当如何进行企业所得税税务处理?(4)针对业务(4),对于评估增值收益如何进行企业所得税税务处理?(5)针对业务(5),罚款和诉讼费是否能够在企业所得税税前扣除?(6)向母公司支付的管理费,是否能够在企业所得税税前扣除,请说明理由。
选项
答案
解析
(1)小高公司对于沐浴露和香皂的税务处理不正确。 理由:根据企业所得税法规定,对于企业买一赠一等方式销售商品的,其赠品不属于捐赠,应按各项商品的价格比例分摊确认各项收入,其商品价格应以公允价格计算。小高应确认每件沐浴露销售收入 信 =40×40÷(40+10)=32元,确认每块香皂销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。(2)①企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的 75%加计扣除。②专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费,允许按照规定实行加计扣除,对于既用于研发活动又用于日常生产的常规检测的设备划分不清的,不得实行加计扣除。小高公司在计算应纳税所得额时,研究开发费用允许扣除的金额=(52-2)×75%=37.5(万元)。(3)小高公司对于该设备会计上计提的折旧金额=200÷5×3/12=10(万元)税法规定,2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日新购进的设备.器具,单位价值不超过 500 万元的。允许一次性计入当期的 成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度扣除。购进的机器设备的折旧额应调减应纳税所得额=200-10=190(万元)(4)小高公司以土地使用权对外投资评估增值收益 3000 万元,可在不超过 5 年期限内,分期均匀计入相应年度应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。(5)向工商部门的罚款 6 万元不得在企业所得税税前扣除,诉讼费 2 万元可以扣除。(6)小高公司向其母公司支付的管理费 10 万元,不得在计算应纳税所得额时扣除。理由:企业之间支付的管理费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
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