2. 财务会计
  3. （2013年真题）某新建项目建设投资为113500万元（含可抵扣固定资产进项税额

（2013年真题）某新建项目建设投资为113500万元（含可抵扣固定资产进项税额

昕玥2019-12-17  44
问题 （2013年真题）某新建项目建设投资为113500万元（含可抵扣固定资产进项税额8000万元）。其中基本预备费为10000万元，涨价预备费为5000万元。项目计算期6年，其中建设期1年，运营期5年，运营期内采用平均折旧及摊销。项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格（不含增值税），税金及附加按增值税的12%计算，企业所得税税率为25%。项目现金流量按年末发生计。财务基准收益率（所得税后）设定为10%，项目投资现金流量见表6-1。通过费用与效益识别，该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格（不含增值税），土地经济费用应调增1000万元，其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。【问题】1.计算项目第2年和第3年的应纳增值税和税金及附加。2.计算项目第2年和第3年的调整所得税。3.计算项目第2年和第3年的现金流出、净现金流量以及项目投资财务净现值（所得税后），并判断项目的财务可行性。
选项
答案
解析1.第二年销项税额-第二年进项税额-可抵扣固定资产进项税额=8687-3478-8000=-2791万元＜0第二年应缴增值税=0；税金及附加=0。第三年应缴增值税=9652-3865+5209-8000=2996万元税金及附加=2996×12%=359.52万元2.调整所得税=息税前利润×所得税税率息税前利润=营业收入－税金及附加－经营成本－折旧和摊销因此，第二年的息税前利润=（55284-25093-0-折旧摊销）×25%转化为求折旧摊销。因为运营期内采用平均折旧及摊销。则求出第四年的折旧摊销即为第二、第三年的折旧和摊销。又因为：调整所得税=息税前利润×所得税税率=（营业收入－税金及附加－经营成本－折旧和摊销）×所得税税率因此，第四年折旧摊销可列式计算出：（61426-27441-694-折旧摊销）×25%=3239万元求解，得出：折旧和摊销=20335万元因此，第二年的调整所得税=（55284-25093-0-20335）×25%=2464万元第三年的调整所得税=（61426-27441-360-20335）×25%=3323万元3.第二年现金流出=3058+25093+3478+2464=34093万元第二年净现金流量=63971-34093=29878万元第三年现金流出=269+27441+3865+2996+360+3323=38254万元第三年净现金流量=71078-38254=32824万元因此，各年净现金流量如下表所示：[img]/upload/tiku/51/9465951_1.jpg[/img]税后项目投资净现值=－113500/（1+10%）＋29878/（1+10%）^2＋32824/（1+10%）3＋30052/（1+10%）^4＋30052/（1+10%）^5＋36394/（1+10%）^6=5901.22（万元）＞0因此该项目在财务上可行。
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