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某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司（增值税一般纳税人）2016年纳

tikufree2019-12-17  87
问题 某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司（增值税一般纳税人）2016年纳税情况进行检查，甲公司2016年10月1日签定了一份房屋出租协议（贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6.66万元（含税、且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税）。已知该房屋月折旧额为1万元。甲公司账务处理为：借：银行存款        66600贷：其他应付款      66600要求：请说明企业处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。（所得税税率25%，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计税方法计算增值税）
选项
答案
解析甲公司收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算，并应补缴相应的增值税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税。同时，财产租赁合同的印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税。应补缴增值税=66600/（1+11%）×11%=6600（元）应补缴城建税=6600×7%=462（元）应补缴教育费附加=6600×3%=198（元）应补缴印花税=20000×（1+11%）×24×1‰-5=527.8（元）应补缴企业所得税=[60000-3×10000-（462+198）-527.8]×25%=7203.05（元）甲公司应当编制调整分录为：借：其他应付款 66600贷：以前年度损益调整 60000应交税费—增值税检查调整 6600借：以前年度损益调整 30000贷：累计折旧 30000借：以前年度损益调整 527.8贷：银行存款（其他应付款） 527.8借：以前年度损益调整 7863.05贷：应交税费——应交城建税 462——应交教育费附加 198——应交所得税 7203.05借：以前年度损益调整 21609.15贷：利润分配——未分配利润 21609.15借：应交税费—增值税检查调整 6600贷：应交税费—未交增值税 6600
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