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甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%, 所得
甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%, 所得
shuhaiku
2020-05-20
56
问题
甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%, 所得税税率为25%。公司按照税后利润的10%提取法定盈余公积。2009年12月31日,甲公司报表的有关数据如下:
甲公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年3月31日,此前,有关交易或事项资料如下:(1) 2009年12月31日,甲公司根据所掌握的资料判断,乙公司所欠的销货款4 000万 元应计提10%的坏账准备。2010年3月10日,甲公司接到通知,乙公司宣告破产,甲公司估计将有60%的债权无法收回。(2) 2010年3月20日,定向增发股票3 000万股,每股面值1元,投资方投入固定资产的公允价值为10 000万元。(3) 2010年3月20日,法院判决公司败诉,甲公司应赔偿200万元违约损失,负担3 万元的诉讼费。款项于2010年3月30日划出,公司已于2009年12月31日将203万元 (包括3万元的诉讼费)作为预计负债处理。 要求:(1)编制2010年3月10日估计无法收回债权的相关会计分录。(2)编制2010年3月20日定向增发股票的会计分录。(3)编制2010年3月30日划出款项的会计分录。(4)计算事项调整后的2009年度速动比率,说明上述事项对速动比率的影响;如果该公司所处行业的平均速动比率为0.9,说明甲公司的短期偿债能力。(会计分录中的金额以万元为单位)
选项
答案
解析
(1)编制2010年3月10日估计无法收回债权的相关会计分录已计提坏账准备=4 000 X 10% =400万元 “确认坏账准备=4 000 X 60% -400 =2 000万元 借:以前年度损益调整 2 000贷:坏账准备 2 000调整所得税=2 000 X 25% = 500万元 借:应交税费 500贷:以前年度损益调整 500结清以前年度损益调整借:利润分配——未分配利润 1500贷:以前年度损益调整 1 500调整盈余公积借:盈余公积 150贷:利润分配——未分配利润 150(2)编制2010年3月20日定向增发股票的会计分录借:固定资产 10 000贷:股本 3 000资本公积 7 000(3)编制2010年3月30日划出款项的会计分录借:预计负债 203贷:银行存款 203(4)计算事项调整后的速动比率,说明上述事项对速动比率的影响;如果该公司听处行业的平均速动比率为0. 9,说明甲公司的短期偿债能力。调整后的速动资产=10 000 -4 500 -2 000 =3 500万元 调整后的流动负债=5 000 -500 =4 500万元 调整后的速动比率=3 500 ÷4 500 =0. 78 调整前的速动比率=5 500 ÷5 000 =1. 1坏账准备调整后使速动资产减少2 000万元,流动负债减少500万元,最终使速动比率下降。甲公司的速动比率低于行业的平均水平,说明甲公司的短期偿债能力较差。
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