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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2×19年1月1日,A公司以增发500万股普通股(每股市价1.2元)和一批成本为3...
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2×19年1月1日,A公司以增发500万股普通股(每股市价1.2元)和一批成本为3...
admin
2020-12-24
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问题
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2×19年1月1日,A公司以增发500万股普通股(每股市价1.2元)和一批成本为32万元、公允价值(等于计税价格)为40万元的存货作为对价,从C公司处取得B公司80%的股权,能够对B公司实施控制。合并合同规定,如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%,则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日,A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。当日B公司可辨认净资产账面价值为600万元,公允价值为800万元,差额为B公司一项固定资产所引起的,该项固定资产的账面价值为240万元,公允价值为440万元。A公司与C公司不具有关联方关系;假定该项合并中,B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。下列说法中,正确的有( )。
选项
A、A公司该项企业合并确定的合并成本为766.4万元
B、对于该项企业合并的递延所得税影响,甲公司在合并日应确认递延所得税负债50万元
C、该项企业合并的合并商誉为166.4万元
D、该项企业合并的合并商誉为155.8万元
答案
ABC
解析
合并成本=500×1.2+40×(1+16%)+120=766.4(万元)。 因该合并中,相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值,所以合并日B公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为440万元,计税基础为240万元,应确认递延所得税负债50[(440-240)×25%]万元。 合并商誉=766.4-[800-(440-240)×25%]×80%=166.4(万元)。其中“800-(440-240)×25%”表示考虑所得税后的B公司可辨认净资产公允价值。 【该题针对“非同一控制下控股合并的处理”知识点进行考核】
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