2. 财务会计
  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2×19年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批成本为3...

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2×19年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批成本为3...

admin2020-12-24  61
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。2×19年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批成本为32万元、公允价值（等于计税价格）为40万元的存货作为对价，从C公司处取得B公司80%的股权，能够对B公司实施控制。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20%，则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20%。当日B公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为240万元，公允价值为440万元。A公司与C公司不具有关联方关系；假定该项合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。下列说法中，正确的有（　）。
选项 A、A公司该项企业合并确定的合并成本为766.4万元
B、对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应确认递延所得税负债50万元
C、该项企业合并的合并商誉为166.4万元
D、该项企业合并的合并商誉为155.8万元
答案ABC
解析合并成本＝500×1.2＋40×（1＋16%）＋120＝766.4（万元）。 因该合并中，相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值，所以合并日B公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为440万元，计税基础为240万元，应确认递延所得税负债50[（440－240）×25%]万元。 合并商誉＝766.4－[800－（440－240）×25%]×80%＝166.4（万元）。其中“800－（440－240）×25%”表示考虑所得税后的B公司可辨认净资产公允价值。 【该题针对“非同一控制下控股合并的处理”知识点进行考核】
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