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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实

甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实

天天题库2019-12-17  37
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月1日所有者权益总额为4000万元，其中实收资本3000万元，资本公积300万元，其他综合收益100万元，盈余公积500万元，未分配利润100万元。 2016年度甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，甲公司接受乙公司投入原材料一批，合同约定的价值为1200万元(与公允价值相符)，增值税税额为204万元；同时甲公司增加实收资本1000万元，相关法律手续已办妥。 (2)转让一项专利权，该专利权的成本为312万元，已摊销80万元，已计提减值准备30万元，实际售价240万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费。 (3)在财产清查中盘盈一台设备，重置成本为30万元(假设与计税基础不存在差异)，已按规定程序报批处理。 (4)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加200万元，除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了120万元，甲公司采用权益法按25％的持股比例确认应享有的份额。 (5)甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万，工会经费5万元，职工教育经费10万元(税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费用支出，不超过工资、薪金总额的14％的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转)。 经查，甲公司当年营业外支出12万元为税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。 (6)盈余公积转增资本200万元。 (7)甲公司经计算确定全年营业利润为4000万元。按净利润的10％提取法定盈余公积。 根据上述资料，甲公司2016年12月31日下列资产负债表项目期末余额计算正确的是()。
选项 A.“实收资本”4200万元B.“资本公积”734万元C.“盈余公积”604．45万元D.“未分配利润”2840．05万元
答案ABCD
解析甲公司2016年实现净利润=4026-1011．5=3014．5(万元)，提取法定盈余公积=3014．5×10％=301．45(万元)。2016年12月31日资产负债表中，“实收资本”项目期末余额=3000+1000+200=4200(万元)；“资本公积”项目期末余额=300+404+30=734(万元)；“盈余公积”项目期末余额=500+3+301．45-200=604．45(万元)；“未分配利润”项目期末余额=100+27+(3014．5-301．45)=2840．05(万元)。
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