假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113000元,商品已发出。...

admin2020-12-24  20

问题 假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱,取得含税销售额113000元,商品已发出。
  企业会计处理为:
  借:银行存款             113000
    贷:预收账款               113000
  要求:按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。

选项

答案

解析对采取预收货款方式销售的高档化妆品,应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税,并同时缴纳增值税。因此,该项应纳消费税为:113000/(1+13%) ×15%=15000(元)。   调账分录:   借:预收账款             113000     贷:主营业务收入             100000       应交税费——应交增值税(销项税额)  13000   借:税金及附加            15000     贷:应交税费——应交消费税        15000
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