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  3. （2009年）甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现

（2009年）甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现

shuhaiku2019-12-17  46
问题 （2009年）甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货轮出现了减值迹象，甲公司于20×8年12月31日对其进行减值测试。相关资料如下：（1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5%。20×8年12月31日，货轮的账面原价为人民币38 000万元，已计提折旧为人民币27 075万元，账面价值为人民币10 925万元。货轮已使用15年，尚可使用5年，甲公司拟继续经营使用货轮直至报废。（3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）如下表所示。（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。（5）在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：（P／F，10%，1）=0.9091；（P／F，12%，1）=0.8929（P／F，10%，2）=0.8264；（P／F，12%，2）=0.7972（P／F，10%，3）=0.7513；（P／F，12%，3）=0.7118（P／F，10%，4）=0.6830；（P／F，12%，4）=0.6355（P／F，10%，5）=0.6209；（P／F，12%，5）=0.5674（6）20×8年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年末的美元汇率如下：第1年末为1美元=6.80元人民币；第2年末为1美元=6.75元人民币；第3年末为1美元=6.70元人民币；第4年末为1美元=6.65元人民币；第5年末为1美元=6.60元人民币。要求：（1）使用期望现金流量法计算货轮未来5年每年的现金流量。（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来5年现金流量的现值，并确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（4）计算货轮20×9年应计提的折旧，并编制相关会计分录。
选项
答案
解析（1）第1年期望现金流量=500×20%+400×60%+200×20%=380（万美元）第2年期望现金流量=480×20%+360×60%+150×20%=342（万美元）第3年期望现金流量=450×20%+350×60%+120×20%=324（万美元）第4年期望现金流量=480×20%+380×60%+150×20%=354（万美元）第5年期望现金流量=480×20%+400×60%+180×20%=372（万美元）（2）未来5年现金流量的现值=(380×0.8929+342×0.7972+324×0.7118+354×0.6355+372×0.5674）×6.85=8 758.48（万元），因无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额，所以可收回金额为8 758.48万元。（3）应计提减值准备=10 925-8 758.48=2 166.52（万元）会计分录：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　2 166.52　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　2 166.52（4）20×9年应计提折旧=8 758.48÷5=1 751.70（万元）会计分录：借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　1 751.70　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　1 751.70
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