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A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改
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2020-05-20
23
问题
A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法,适用的所得税税率为25%。考虑到技术进步因素,公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,错误的是()。A、所得税核算方法的变更应追溯调整B、应确认递延所得税资产22.5万元C、应确认递延所得税费用22.5万元D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元
选项
答案
C
解析
变更时,固定资产的账面价值=900-900/12×3=675(万元),计税基础=900-900/20×3=765(万元),形成可抵扣暂时性差异90万元。借:递延所得税资产(90×25%)22.5 贷:利润分配--未分配利润(22.5×90%)20.25 盈余公积(22.5×10%)2.252009年改按年数总和法计提的折旧额=675×5/15=225(万元)
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