2. 财务会计
  3. 甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。 　　

甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。 　　

题库总管2019-12-17  54
问题 甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。　　（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值5万元的购物卡一张。　　（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻为甲公司财务主管。　　（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。　　（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。　　问题：　　（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；　　（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；　　（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。
选项
答案
解析（1）双方的不合理之处及理由　　①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当　　资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。　　本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。　　此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法评估结果做出任何承诺。　　②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。　　根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。　　③项目负责人的委派不恰当　　项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。　　承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。　　消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。　　④资产评估计划的内容不完善。　　资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调査、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。　　⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围　　应明确报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。委托方应合理使用资产评估报告。评估报告使用人未按照法律、法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。　　（2）业务洽谈人员的工作职责　　①在可能的情况下，应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。　　②应清晰了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人间的关系。　　③应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的相关的事项。　　④应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并对评估对象和范围予以界定。　　在对评估对象和评估范围予以界定后，还应对评估对象的基本情况予以初步了解。为判断工作量、复杂程度、胜任能力、报价和风险评价提供必要的参考。　　⑤应选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人迖成一致。为在订立资产评估委托合同时界定项目适用的价值类型做好铺垫。　　⑥应提示委托人合理选取评估基准日，并根据专业知识和经验，建议委托人选取评估基准日时重点考虑的因素　　⑦在前期洽商时，应与委托人就评估报告的使用范围加以明确。　　⑧应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间计划，与委托人约定提交报告的时间和方式在评估委托合同中加以明确。　　⑨根据了解的情况提出评估收费标准及报价，并与委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。　　⑩应当根据评估业务具体情况与委托人沟通，明确委托人与资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项。　　（3）工作底稿体现洽谈人员工作　　①评估业务基本事项的工作底稿：应反映评估项目的洽谈人。　　②评估项目风险评价的工作底稿：　　应反映项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险作出的判断。
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