A公司为B公司的母公司,2011年A公司出售一批存货给B公司,售价为120万元,成本80万元,B公司期末出售了50%,剩余部分可变现净值为35万元;第二年...

admin2020-12-24  15

问题 A公司为B公司的母公司,2011年A公司出售一批存货给B公司,售价为120万元,成本80万元,B公司期末出售了50%,剩余部分可变现净值为35万元;第二年出售了30%,剩余20%形成期末存货,可变现净值为20万元。假定不考虑所得税的影响,A公司2012年合并报表中的抵销分录影响合并损益的金额是( )。

选项 A、-4万元
B、0
C、4万元
D、8万元

答案A

解析2011年的抵销分录为: 借:营业收入 120   贷:营业成本 120 借:营业成本 20   贷:存货 (40×50%)20 借:存货——存货跌价准备 20   贷:资产减值损失 20 2012年的抵销分录为: 借:未分配利润——年初 20   贷:营业成本 20 借:营业成本 8   贷:存货 (40×20%)8 借:存货——存货跌价准备 20   贷:未分配利润——年初 20 借:营业成本 12   贷:存货——存货跌价准备 12 借:资产减值损失 4   贷:存货——存货跌价准备 4 影响2012年合并损益的金额=20-8-12-4=-4(万元) 提示一:影响损益的科目有: ①收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、资产处置损益、其他收益等 ②费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等 ③直接计入当期利润的利得:营业外收入 ④直接计入当期利润的损失:营业外支出 提示二:对于2012年抵销分录中数据的来源: 第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵销,未实现销售损益损益=(120-80)×20%=8(万元) 第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元,合并报表角度计提5万元,第二年30%出售,相对于剩余部分比例为30%/50%=60%,个别报表结转的跌价准备=25×60%=15(万元),而合并报表角度结转=5×60%=3(万元),所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。 第五笔分录中,站在集团角度,期末存货成本=80×20%=16(万元),可变现净值是20万元,当期期末存货跌价准备的余额是0,所以当期应计提的存货跌价准备=0-(5-3)=-2(万元),即转回存货跌价准备2万元;而个别报表角度,期末存货成本=120×20%=24(万元),当期应计提的存货跌价准备=期末应有余额-计提前存货跌价准备已有余额=(24-20)-(25-15)=-6(万元),即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理,合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。 【该题针对“内部商品交易的合并处理”知识点进行考核】
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