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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料

Freeti2019-12-17  40
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元。2017年1月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，1月份发生如下经济业务： (1)5日，从乙公司购入材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 (2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。 (3)10日，从丙公司购入材料3000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57000元，增值税税额为9690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15日，从丁公司购入材料4000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88000元，增值税税额为14960元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (5)1月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。 根据期初资料和资料(1)～(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为269000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是()。
选项 A.当月材料成本差异率为3．77％B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元C.当月材料成本差异率为0．8％D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元
答案BC
解析15日从丁公司购入材料形成超支差异8000(88000-4000×20)元，记入“材料成本差异”的借方。因此，1月份“材料成本差异”科目的借方发生额=8000(元)；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12000(元)。月末，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152+8000-12000=2152(元)。所以，1月份，材料成本差异率=2152／(30000+99000+600004-80000)×100％=0．8％。BC选项正确。
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