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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12

甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12

Freeti2019-12-17  33
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“应收账款”所属明细科目借方余额合计为35 000万元（其中应收丁公司账款5 000万元），“坏账准备——应收账款”科目贷方余额260万元。企业确认收入的同时结转销售成本。2018年12月，甲公司发生的相关经济业务如下：（1）1日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明价款为3 000万元，增值税税额为480万元。该批商品成本为2 000万元。15日货到后，买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予6%的折让。甲公司已经同意了对方折让的请求，并开具了增值税红字发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，月末款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。（2）5日，与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为6 000万元，增值税税额为960万元。该批商品成本为4 000万元。8日，收到乙公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。（3）10日，甲公司采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元；该批商品的实际成本为400万元。甲公司商品已经发出，纳税义务已经发生，但不符合收入确认条件。（4）30日，收到丁公司交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。丁公司所欠其余款项无法收回，确认为坏账损失。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司赊销商品的会计处理正确的是（ ）。
选项 A.借记“发出商品”科目400万元 B.贷记“应交税费”科目96万元 C.贷记“主营业务收入”科目600万元 D.借记“应收账款”科目96万元
答案ABD
解析资料（3）会计分录：借：发出商品 400 贷：库存商品 400借：应收账款 96 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 96
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