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甲公司为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12
甲公司为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12
Freeti
2019-12-17
39
问题
甲公司为增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12月1日,该企业“应收账款”所属明细科目借方余额合计为35 000万元(其中应收丁公司账款5 000万元),“坏账准备——应收账款”科目贷方余额260万元。企业确认收入的同时结转销售成本。2018年12月,甲公司发生的相关经济业务如下:(1)1日,甲公司销售一批商品,增值税专用发票上注明价款为3 000万元,增值税税额为480万元。该批商品成本为2 000万元。15日货到后,买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予6%的折让。甲公司已经同意了对方折让的请求,并开具了增值税红字发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,月末款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。(2)5日,与乙公司签订协议,向乙公司销售一批产品,三个月后交货,该批商品不含税价款为6 000万元,增值税税额为960万元。该批商品成本为4 000万元。8日,收到乙公司按不含税价款30%预付的订金,剩余款项于交货后结清。(3)10日,甲公司采用赊销方式向丙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为96万元;该批商品的实际成本为400万元。甲公司商品已经发出,纳税义务已经发生,但不符合收入确认条件。(4)30日,收到丁公司交来银行承兑汇票一张,面值为4 950万元,用以偿还其前欠货款。丁公司所欠其余款项无法收回,确认为坏账损失。(5)31日,经减值测试,该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为200万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。(3)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司赊销商品的会计处理正确的是( )。
选项
A.借记“发出商品”科目400万元 B.贷记“应交税费”科目96万元 C.贷记“主营业务收入”科目600万元 D.借记“应收账款”科目96万元
答案
ABD
解析
资料(3)会计分录:借:发出商品 400 贷:库存商品 400借:应收账款 96 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 96
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