试题一:某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料,项目可行性研究相关基础数据如下: 1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为7...

admin2020-12-24  23

问题 试题一:某企业拟新建一工业产品生产线,采用同等生产规模的标准化设计资料,项目可行性研究相关基础数据如下:
1.按现行价格计算的该项目生产线设备购置费为720万元,当地已建同类同等生产规模生产线项目的建筑工程费用,生产线设备安装工程费用、其他辅助设备购置及安装费用占生产线设备购置费的比重分别为70%,20%,15%。根据市场调查,现行生产线设备购置费较已建项目有10%的下降,建筑工程费用、生产线设备安装工程费用较已建项目有20%的上涨,其他辅助设备购置及安装费用无变化。拟建项目的其他相关费用为500万元(含预备费)。
2.项目建设期1年,运营期10年,建设投资(不含可抵扣进项税)全部开成固定资产。固资产使用年限为10年,残值率为5%,折线法折旧。
3.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。
4.项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元,适用的增值税税率为16%,增值税附加按增值税的10%计取。项目达产年份的经营成本为760万元(含进项税60万元)。
5.运营期第1年达到产能的80%,销售收入,经营成本(含进项税)均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。
6.企业适用的所得税税率为25%,行业平均投资收益率为8%。
问题:
1.列式计算拟建项目的建设投资。
2.若该项目的建设投资为2200万元(包含可抵扣进项税200万元),建设投资在建设期均衡投入。
(1)列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税颖
(2)列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税
(3)进行项目投资现金流量表(第1~4年)的编制,并填入答题卡表1.1项目投资现金流量表中。
(4)假定计算期第4年(运营期第3年)为正常生产年份,计算项目的总投资收益率,并判断项目的可行性。
(计算结果保留两位小数)

选项

答案

解析1.拟建项目设备购置费为720.00(万元),已建类似项目设备购置费=720/(1-10%)=800.00(万元); 已建类似项目建筑工程费用=800×70%=560.00(万元); 已建类似项目设备安装工程费用=800×20%=160.00(万元); 已建类似项目其他辅助设备购置及安装费用=800×15%=120.00(万元); 拟建项目的建筑工程费及设备安装工程费=(560+160)×(1+20%)=864.00(万元); 拟建项目的建设投资=720+864+120+500=2204.00(万元) 2.(1) 运营期第1年应纳增值税额=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(万元) 运营期第2年应纳增值税额=1200×16%-60-94.40=37.60(万元) (2) 折旧费=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(万元) 运营期第1年调整所得税=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(万元) 运营期第2年调整所得税=[1200-(760-60)-37.60×10%-190×25%=76.56(万元) (3) (4)运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00(万元) 运营期第3年调整所得税=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(万元) 运营期第3年息税前利润=1200-(760-60)-13.20-190=296.80(万元) 总投资收益率=296.80/(2200+200)=12.37% 总投资收益率为12.37%,大于行业平均投资收益率8%,所以项目可行。
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