A公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率,售价中均不包含增

免费考试题库2019-12-17  12

问题 A公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本,本年利润采用表结法结转,2018年年末未分配利润贷方余额为150万元,适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示:单位:万元2019年12月份A公司发生如下交易或事项:(1)12月5日,向甲公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为7.8万元,销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。(2)12月7日,向乙公司销售材料一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为2.6万元,销售材料实际成本为18万元,收到货款存入银行。(3)12月20日以自产的产品作为福利发放给职工,该批产品市场售价5万元(不含增值税),成本3万元。(4)12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元,教育费附加1万元。(5)12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。(6)2019年递延所得税负债发生额为25万元,递延所得税资产发生额10万元。(7)A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取任意盈余公积。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)A公司2019年未分配利润金额为( )万元。

选项 A.365B.332.75C.182.75D.330.75

答案B

解析A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215(万元),提取的盈余公积合计215×(10%+5%)=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润(或净亏损)+期初未分配利润(或-期初未弥补亏损)-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75(万元)。本题资料(1)-(7)的分录如下:资料(1)12月5日销售商品:借:应收账款67.8贷:主营业务收入60应交税费——应交增值税(销项税额)7.8借:主营业务成本45贷:库存商品45资料(2)12月7日销售原材料:借:银行存款22.6贷:其他业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)2.6借:其他业务成本18贷:原材料18资料(3)以自产产品发放职工福利:借:应付职工薪酬5.65贷:主营业务收入5应交税费——应交增值税(销项税额)0.65借:主营业务成本3贷:库存商品3资料(4)12月份的税金及附加:借:税金及附加3贷:应交税费——应交城市维护建设税2——应交教育费附加1资料(5)发生的税收滞纳金:借:营业外支出1贷:银行存款1资料(6)借:所得税费用92递延所得税资产10贷:应交税费——应交所得税77递延所得税负债25资料(7)借:利润分配——提取任意盈余公积10.75——提取法定盈余公积21.5贷:盈余公积——任意盈余公积10.75——法定盈余公积21.5
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