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甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析
甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析
tikufree
2020-05-20
22
问题
甲公司是一家制造业企业,为做好财务计划,甲公司管理层拟采用管理用财务报表进行分析。甲公司2016年的管理用财务报表数据如下(单位:万元):
选项
(1)、分别计算2016年的净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆、经营差异率,杠杆贡献率和权益净利率(假设甲公司上述资产负债表的年末金额可以代表全年平均水平)。(2)、假设2015年的净经营资产净利率为20%、税后利息率5%、净财务杠杆0.4,利用因素分析法依次分析净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆变动对2016年权益净利率的影响。
答案
解析
(1)净经营资产净利率=5240/17600×100%=29.77%税后利息率=240/5600×100%=4.29%净财务杠杆=5600/12000=0.47经营差异率=29.77%-4.29%=25.48%杠杆贡献率=25.48%×0.47=11.98%权益净利率=29.77%+11.98%=41.75%(4分)(2)2015年权益净利率=20%+(20%-5%)×0.4=26%第一次替换:29.77%+(29.77%-5%)×0.4=39.68%第二次替换:29.77%+(29.77%-4.29%)×0.4=39.96%第三次替换:29.77%+(29.77%-4.29%)×0.47=41.75%净经营资产净利率的变动对权益净利率的影响=39.68%-26%=13.68%税后利息率的变动对权益净利率的影响=39.96%-39.68%=0.28%净财务杠杆的变动对权益净利率的影响=41.75%-39.96%=1.79%综上,2016年权益净利率与2015年的权益净利率相比上升了15.75%%,主要原因是2016年的净经营资产净利率比2015年上升了。(4分)
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