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  3. 甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货（置换日即满足收入确

甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货（置换日即满足收入确

昕玥2020-05-20  75
问题 甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货（置换日即满足收入确认条件）和一项固定资产（及其设备）换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产（股票）。甲公司换出存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元，经税务机关核定的增值税额为64万元；换出固定资产的账面价值500万元，公允价值为600万元，经税务机关核定的增值税额为96万元。甲公司换出存货构成一项单项履约义务，且对方于置换日取得该存货的控制权。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元，公允价值为500万元，经税务机关核定的增值税额为30万元；换出的交易性金融资产的账面价值为400万元（其中，成本为300万元，公允价值变动100万元），公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元，乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款130万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和动产的税率为16%，销售无形资产的税率为6%。假设该项交换具有商业实质，交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A、甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元B、甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元C、乙公司换入存货的入账价值为404万元D、乙公司确认的损益为150万元
选项
答案BCD
解析甲公司换入资产的总价值＝400＋600＝1000（万元），无形资产的入账价值＝1000×500/（500＋500）＋5＝505（万元），交易性金融资产的入账价值＝1000×500/（500＋500）＝500（万元）。乙公司换入资产的总成本＝500＋500＋10＝1010（万元），换入存货的入账价值＝1010×400/（400＋600）＝404（万元）；乙公司确认的损益＝500－450＋500－400＝150（万元）。甲公司的会计分录为：借：无形资产505　　应交税费--应交增值税（进项税额）30　　交易性金融资产--成本500　　银行存款125　　贷：主营业务收入400　　　　固定资产清理500　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）160　　　　资产处置损益100借：主营业务成本300　　贷：库存商品300乙公司的会计处理是借：固定资产606　　库存商品404　　应交税费--应交增值税（进项税额）160　　贷：无形资产450　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）30　　　　交易性金融资产--成本300　　　　　　　　　　　--公允价值变动100　　　　投资收益100　　　　资产处置损益50　　　　银行存款　140
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