2. 财务会计
  3. 甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。与政府补助有关的业务采用总额法核算。2×16年12月1日至12月20日甲公司进行内部审计时，...

甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。与政府补助有关的业务采用总额法核算。2×16年12月1日至12月20日甲公司进行内部审计时，...

admin2020-12-24  17
问题 甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。与政府补助有关的业务采用总额法核算。2×16年12月1日至12月20日甲公司进行内部审计时，甲公司内审人员对如下事项的会计处理存在疑问：
(1)甲公司因2×15年安置职工就业，按照国家有关规定可申请财政补贴资金100万元，甲公司于2×15年12月份按照规定办理了补贴资金申请手续。2×15年12月27日，甲公司实际收到了财政拨付的奖励资金100万元。甲公司于收到当日将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔款项由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。按照税法规定，该项补贴资金需要缴纳企业所得税。
(2)2×16年8月15日，甲公司销售给乙公司的产品因为质量问题而被退回。该批产品是甲公司于2×15年12月1日销售给乙公司的，售价为200万元，成本为150万元，当日满足收入确认条件。甲公司在2×16年8月15日收到退货时，进行了追溯调整，调减了2×15年的收入200万元、成本150万元和应交所得税12.5万元。(3)甲公司于2×15年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司30%股权，投资后对丁公司具有重大影响。2×15年3月15日，甲公司出售一批商品给丁公司，商品售价100万元，成本80万元（假定未计提存货跌价准备）,假定丁公司购入存货当年未对外销售。2×15年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益150万元。甲公司在2×15年计算应交所得税时，对该事项纳税调减了150万元。
(4)2×15年10月15日，甲公司购入丙上市公司股票10万股，指定为其他权益工具投资，购买价款为300万元，另支付交易费用4万元；甲公司确认其他权益工具投资的入账成本为300万元，并将交易费用计入投资收益借方。2×15年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为420万元，甲公司所做的会计处理为：
借：其他权益工具投资
120
贷：公允价值变动损益
120
借：所得税费用
30
贷：递延所得税负债
30
截至2×16年12月20日，该项其他权益工具投资尚未对外出售。
(5)2×16年8月，甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对W事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：
对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工应支付的补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。
假定按税法规定，对企业的预计损失不认可，实际发生损失时才允许税前扣除。甲公司当时的处理是：
借：管理费用
150
贷：预计负债
20
应付职工薪酬
130要求：
(1)根据上述各资料，请代替甲公司审计人员判断哪些事项处理正确，哪些错误。
(2)对于上述事项处理不正确的，编制与会计差错相关的更正处理。（答案中的金额单位以万元表示）
选项
答案
解析(1)事项（1)、（2)、（3)、（4)处理不正确，事项（5)处理正确。 (2)事项（1) 借：资本公积 100 贷：以前年度损益调整一其他收益100 借：以前年度损益调整—所得税费用25 0.8 贷：应交税费一应交所得税 25 借：以前年度损益调整 75 10 贷：利润分配一未分配利润 借：利润分配—未分配利润 7.5 贷：盈余公积一法定盈余公积 7.5事项（2): 借：主营业务收入 200 贷：主营业务成本 150 盈余公积 5 利润分配一未分配利润 45借：盈余公积 1.25 利润分配-未分配利润 11.25 贷：应交税费一应交所得税 12.5 事项（3)甲公司确认的投资收益150万元不正确，对于联营企业和合营企业间发生的内部交易的未实现损益，需要调整净利润： 调整后的净利润=500-(100-80)=480(万元）,甲公司应确认投资收益=480×30%=144(万元）,即原来会计上多确认投资收益=150-144=6(万元） 借：以前年度损益调整—投资收益6贷：长期股权投资—丁公司（损益调整）借：利润分配—未分配利润 6 贷：以前年度损益调整 借：盈余公积一法定盈余公积0.6 贷：利润分配一未分配利润 0.6 事项（4) 借：以前年度损益调整—公允价值变动损益120 贷：其他综合收益 (420-304)116 以前年度损益调整——投资收益 4 借：其他综合收益（116×25%)29 递延所得税负债 贷：以前年度损益调整—所得税费用30 借：利润分配一未分配利润 86 贷：以前年度损益调整 86 借：盈余公积一法定盈余公积8.6 贷：利润分配一未分配利润 8.6
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