首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
金融经济
共用题干 A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别...
共用题干 A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别...
admin
2020-12-24
34
问题
共用题干
A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%,其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。
选项
在综合抵免法下,A国对居民甲所得的抵免额为()万元。
A:3.4
B:53.8
C:25.2
D:28.6
答案
C
解析
抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位,即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额,但要以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。分国抵免限额是指居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得,分别计算抵免限额。其计算公式为:分国抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(某一外国应税所得额/国内外应税所得额)=某一外国应税所得额*本国税率。(1)B国抵免额限额=10*50%+6*20%=6.2(万元);B国已纳税额=10*40%+6*10%=4.6(万元)。B国已纳税额小于抵免额限额,所以,甲来源于B国所得的实际抵免额为4.6万元。(2)C国抵免额限额=30*50%+20*20%=19(万元);C国已纳税额=30*60%+20*30%=24(万元)。C国已纳税额大于抵免额限额,所以,甲来源于C国所得的实际抵免额为19万元。综上可知,本题答案为B。
由于国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收,与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担,既不符合税负公平原则,也会影响纳税人的投资活动,从而不利于国际经济活动的发展。因此,A项所述正确,当选;B项所述错误,不选。抵免法是解决国际重复征税问题的有效方法,虽然抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位,但同时也要维护居住国的一定税收利益。因此,在实行抵免时通常要规定一个限额,即居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税额的最高额,以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。因此,C项所述正确,D项所述错误。综上可知,本题答案为A、C。
由于甲在C国实际缴纳的所得税额大于分国抵免限额,因此,甲在C国缴纳的税款可以全额抵免,无需再交所得税款。A国应对居民甲的所得征收所得税额=6.2-4.6=1.6(万元)。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为:综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(国外应税所得额/国内外应税所得额)=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款=4.6+24=28.6(万元)。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额,但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额,因此,A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额。其计算公式是:综合抵免限额=国内外应税所得额*本国税率*(国外应税所得额/国内外应税所得额)=国外应税所得额*本国税率=(10+30)*50%+(6+20)*20%=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款一4.6+24=28.6(万元)。由于甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免限额,因此,甲在A国需要缴纳的可以全额抵免,无需再交所得税款。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/qHYKKKKQ
相关试题推荐
关于国际海洋运输的班轮运输经营方式,下列说法错误的是()。A:服务对象是特定的、集中的众多货主B:具有固定航线、固定港口、固定船期和相对固定的费率C:承托双
市场联盟的具体形式不包括()。A:营销联盟B:连锁经营C:生产联盟D:价格联盟
外包型运输是以()作为经营对象、为他人提供货物运输服务并收取运输费用的一种运输运营方式。A:货物B:运输服务C:货主D:承运人
永信公司经营的某种钢材,主要由大合钢铁公司供应。永信公司认为大合钢铁公司对自己的采购业务很重要,而大合钢铁公司认为永信公司的采购业务对自己无关紧要。按采购...
采购数量小或者采购物品对生产经营活动影响不大的商品,适合的采购方式是()。A:直接采购B:间接采购C:反向拍卖D:招标采购
行业领袖供应商的特点是()。A:生产规模大,经营品种少B:生产规模大,经营品种多C:生产规模小,经营品种多D:生产规模小,经营品种少
生产经营规模大,经营商品品种多的供应商属于()的供应商。A:专家级B:行业领袖C:低量无规模D:量小品种多
将商品流通企业的经营决策分为程序化和非程序化决策,是按经营决策的()划分的。A:重要程度B:产生后果的特点C:问题是否重复出现D:管理层次
某商品流通企业经销某种商品的变动费率为0.8,固定成本分摊为10万元,该商品的销售价格为1000元/台,则该商品的保本销售量是()台。A:100B:125C
商品流通企业对经营规模扩大、新市场开拓等的决策,属于()。A:非程序化决策B:非基础决策C:基础决策D:程序化决策
随机试题
会厌软骨茎附着于 A.舌骨 B.甲状软骨板 C.甲状软骨切迹后下方 D.
从决策事项的性质和决策内容的影响范围来看,决策不包括()决策。
一般来说,下列关于国债风险的表述中,正确的有()。
美式期权是指期权持有者可以在期权到期日以前的任何一个工作日选择执行或不执行期权合
船舶生产能力指标是说明一定时期内可使用的运输船舶的( )能力。
( )一般是采取某些措施使房地产价格处在较高水平。
甲状腺机能减退者的异常表现可能是()。A.神经过敏B.精神兴奋性高C.情感淡漠D.注意力不集中
各级道路运政管理机关均是各级政府的专业性行政管理机关,属于( )的范畴。A.国家行政管理机关B.国家宏观调控C.行业经济管理D.运输市场管理
某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。20...
甲公司是一家咨询公司,其通过竞标赢得一个新客户,为取得和该客户的合同,甲公司发生下列支出:聘请外部律师进行尽职调查的支出为2万元,因投标发生的差旅费为50...