2. 财务会计
  3. A注册会计师确定甲公司2019年度财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关事项如下...

A注册会计师确定甲公司2019年度财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关事项如下...

admin2020-12-24  24
问题 A注册会计师确定甲公司2019年度财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关事项如下：
(1)A注册会计师决定对甲公司2019年12月31日存在的银行账户实施函证程序。
(2)Y银行2019年推出为年流水超过100万元的客户提供上门办业务服务，2020年2月18日，该银行业务专员正好上门办理各项业务，A注册会计师在甲公司财务经理陪同下将函证交予该专员。银行业务专员当场盖章回函，函证结果满意。
(3)某项应收账款回函显示差异金额为3万元，小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为无需实施进一步审计程序。
(4)某回函中注明“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”，注册会计师认为该条款影响回函信息的可靠性，不信赖该回函。
(5)某应收账款回函为电子回函，函证过程中采用网页真实性认证程序来确定回函者的身份，注册会计师收到回函后仍担心存在回函被更改的风险，通过电话联系了被询证者确认了回函内容，结果满意。
要求：
针对上述第（1)至（5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析(1)不恰当。A注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证，除非有充分证据表明银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 (2)不恰当。A注册会计师没有评估回函的可靠性。/银行业务专员当场办理回函，未实施适当的核对程序和处理流程。 (3)不恰当。小额差异也需要进行调查。/小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵销形成的。 (4)不恰当。该格式化的免责条款不影响回函信息的可靠性。 (5)恰当。
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