2. 财务会计
  3. （1）甲公司2×15年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2×16年发生资本化支...

（1）甲公司2×15年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2×16年发生资本化支...

admin2020-12-24  21
问题 （1）甲公司2×15年发生研发支出1000万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元，资本化形成无形资产的部分为600万元，2×16年发生资本化支出200万元。该研发形成的无形资产于2×16年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除，该无形资产摊销方法，摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（2）甲公司2×16年利润总额为5040万元。
（3）甲公司适用的所得税税率均为25%。
要求：
计算2×16年应交所得税，并说明是否确认递延所得税。
选项
答案
解析①无形资产的账面价值=（600＋200）-（600＋200）/5×6/12=720（万元） ②无形资产的计税基础=720×150%=1 080（万元） ③累计产生可抵扣暂时性差异360万元，但是不确定递延所得税资产。 ④2×16年应交所得税 =（5 040＋（600＋200）/5×6/12－（600＋200）/5×6/12×150%）×25% =【5 040－（600＋200）/5×6/12×50%】×25%=1 250（万元）
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