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  3. 乙公司为上市公司，经营范围主要是矿业投资、矿山工程及技术咨询服务。ABC会计师事

乙公司为上市公司，经营范围主要是矿业投资、矿山工程及技术咨询服务。ABC会计师事

题库总管2020-05-20  46
问题 乙公司为上市公司，经营范围主要是矿业投资、矿山工程及技术咨询服务。ABC会计师事务所承接乙公司2014年度财务报表审计业务，委派注册会计师A担任审计项目合伙人。在审计过程中，注意到下列事项： (1)2014年5月，乙公司为精简机构，撤销内部审计部门，将内部审计职能外包给ABC会计师事务所。 (2)审计项目组成员B因工作繁忙，授权理财顾问管理其股票账户。在项目组成员B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量乙公司股票。截止2014年12月31日，这些股票市值5000元。 (3)2014年10月，乙公司董事会秘书辞职，乙公司委托注册会计师A推荐合适人选。注册会计师A推荐了其朋友C，经过面试合格，于2014年11月正式聘请C为董事会秘书。 (4)2014年10月，注册会计师A得知，乙公司与审计项目组成员D已就聘用事宜达成一致意见，将在完成乙公司2014年度财务报表审计工作后加入乙公司担任财务部门负责人。 (5)2013年12月由于乙公司财务部门人手紧张，乙公司要求ABC会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。ABC会计师事务所安排未参与乙公司财务报表审计的注册会计师E担任此项工作。 (6)项目组成员F曾在乙公司担任人力资源培训工作，于2014年1月15日离职加入ABC会计师事务所。
选项 要求：针对事项(1)至(6)，根据中国注册会计师职业道德守则的相关规定，逐项判断是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案
解析(1)产生不利影响。提供内部审计外包服务，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务，将因自我评价产生对独立性的不利影响。 (2)产生不利影响。审计项目组成员B授权给理财顾问管理的股票属于直接经济利益，审计项目组成员不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则对独立性产生严重不利影响。(3)产生不利影响。审计项目合伙人推荐自己的朋友担任被审计单位董事会秘书，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。由于董事会秘书属于高级管理人员，因此会计师事务所不得提供该类招聘服务。(4)产生不利影响。审计项目组成员D将在完成被审计单位2014年度财务报表审计工作后加入被审计单位担任财务部门负责人，将因自身利益产生对独立性的不利影响。(5)不产生不利影响。将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统，属于日常性和机械性的工作，并且会计师事务所已采取措施，安排了未参与被审计单位财务报表审计的注册会计师执行，可以将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。(6)不产生不利影响。项目组成员F在财务报表涵盖期间曾在被审计单位工作，但负责人力资源培训工作，不对财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
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