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某税务师于2019年6月对企业(一般纳税人)2018年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2018年12月将自产的产品(加湿器)用于销售部门集体福利,该批产...
某税务师于2019年6月对企业(一般纳税人)2018年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2018年12月将自产的产品(加湿器)用于销售部门集体福利,该批产...
admin
2020-12-24
35
问题
某税务师于2019年6月对企业(一般纳税人)2018年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2018年12月将自产的产品(加湿器)用于销售部门集体福利,该批产品的市场售价为34800元(含税),成本为20000元。企业编制的会计分录为:
借:销售费用34800
贷:应付职工薪酬34800
借:应付职工薪酬34800
贷:库存商品34800
则应该作的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25%,不考虑城建税及附加费等)
A.借:应交税费—应交所得税2500
贷:以前年度损益调整2500
借:利润分配—未分配利润7500
贷:以前年度损益调整7500
B.借:以前年度损益调整2500
贷:应交税费—应交所得税2500
借:以前年度损益调整7500
贷:利润分配—未分配利润7500
C.借:以前年度损益调整375
贷:应交税费—应交所得税375
借:以前年度损益调整1125
贷:利润分配—未分配利润1125
D.借:库存商品14800
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)4800
以前年度损益调整10000
借:以前年度损益调整2500
贷:应交税费—应交所得税2500
借:以前年度损益调整7500
贷:利润分配—未分配利润7500
选项
答案
D
解析
企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在编制决算报表后发现,则涉及的会计调整分录: 借:库存商品14800 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)4800 以前年度损益调整10000 借:以前年度损益调整2500 贷:应交税费—应交所得税2500 借:以前年度损益调整7500 贷:利润分配—未分配利润7500
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