甲公司和乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其生产的一批存货(置换日即满足收入确认条件)和一项固定资产(及其设备)换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性...

admin2020-12-24  21

问题 甲公司和乙公司签订一项资产置换合同,甲公司以其生产的一批存货(置换日即满足收入确认条件)和一项固定资产(及其设备)换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产(股票)。甲公司换出存货的账面价值为300万元,公允价值为400万元,经税务机关核定的增值税额为64万元;换出固定资产的账面价值500万元,公允价值为600万元,经税务机关核定的增值税额为96万元。甲公司换出存货构成一项单项履约义务,且对方于置换日取得该存货的控制权。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元,公允价值为500万元,经税务机关核定的增值税额为30万元;换出的交易性金融资产的账面价值为400万元(其中,成本为300万元,公允价值变动100万元),公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元,乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款130万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品和动产的税率为16%,销售无形资产的税率为6%。假设该项交换具有商业实质,交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。

选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元
B、甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元
C、乙公司换入存货的入账价值为404万元
D、乙公司确认的损益为150万元

答案BCD

解析甲公司换入资产的总价值=400+600=1 000(万元),无形资产的入账价值=1 000×500/(500+500)+5=505(万元),交易性金融资产的入账价值=1 000×500/(500+500)=500(万元)。乙公司换入资产的总成本=500+500+10=1 010(万元),换入存货的入账价值=1 010×400/(400+600)=404(万元);乙公司确认的损益=500-450+500-400=150(万元)。 甲公司的会计分录为: 借:无形资产 505   应交税费——应交增值税(进项税额)30   交易性金融资产——成本 500   银行存款 125   贷:主营业务收入 400     固定资产清理 500     应交税费——应交增值税(销项税额)160     资产处置损益 100 借:主营业务成本300   贷:库存商品300 乙公司的会计处理是 借:固定资产 606   库存商品 404   应交税费——应交增值税(进项税额)160   贷:无形资产 450     应交税费——应交增值税(销项税额)30     交易性金融资产——成本 300            ——公允价值变动 100     投资收益 100     资产处置损益 50     银行存款  140
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