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甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月

天天题库2019-12-17  5
问题 甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2018年9月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为16%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。
选项 A.10×4.68÷（1+16%）×16%=6.46（万元）B.10×4.68×（1+10%）÷（1+16%）×16%=7.10（万元）C.10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（万元）D.10×4.68×16%=7.49（万元）
答案C
解析（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（万元）。
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