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  3. 某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还

某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还

题库总管2020-05-20  77
问题 某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2016年5月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元。冰箱生产厂家按规定对于返利部分开具红字增值税专用发票。则下列说法正确的是（    ）。A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元C.冰箱生产厂家支付的返还收入应当冲减当期增值税销项税额510元D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元
选项
答案B
解析对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。销货方（冰箱生产厂家）可按规定对于返利开具红字增值税专用发票，那么这是可以冲减销货方的销项。冰箱生产厂家当期应冲减销项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。
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