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20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打

Freeti2019-12-17  33
问题 20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付运杂费15 000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
选项
答案
解析整个资产交换过程没有涉及收付货币性资产，因此，该项交换属于非货币性资产交换。本例涉及存货与固定资产的交换，对A公司来讲，换入的打印机是经营过程中必须使用的机器，对B公司来讲，换入的设备是生产打印机过程中必须使用的机器，两项资产交换后对换入企业的特定价值显著不同，两项资产的交换具有商业实质；同时，两项资产的公允价值都能够可靠地计量，符合以公允价值计量的两个条件，因此，A公司和B公司均应当以换出资产的公允价值为基础，确定换入资产的成本，并确认产生的损益。A公司的账务处理如下：A公司换入资产的增值税进项税额=900 000×16%=144 000（元）换出设备的增值税销项税额=900 000×16%=144 000（元）借：固定资产清理　 　　　　　　　　　　　　1 050 000　　累计折旧　 　　　　　　　　　　　　　　　450 000　贷：固定资产——设备　　　　　　　　　　　 1 500 000借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　15 000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000借：固定资产——打印机　　　　　　　　　　　900 000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　144 000　　资产处置损益　 　　　　　　　　　　　　　165 000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 　1 065 000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 144 000B公司的账务处理如下：根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。换出打印机的增值税销项税额=900 000×16%=144 000（元）换入设备的增值税进项税额=900 000×16%=144 000（元）借：固定资产——设备　　　　　　　　　　　　900 000　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　144 000　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 900 000　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 144 000借：主营业务成本　　 　　　　　　　　　　　1 100 000　贷：库存商品——打印机　　　　　　　　　　 1 100 000
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