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甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项: (1)7月2日,从乙公司购入N材料、M材料,其中N材...
甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项: (1)7月2日,从乙公司购入N材料、M材料,其中N材...
admin
2020-12-24
20
问题
甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项:
(1)7月2日,从乙公司购入N材料、M材料,其中N材料37 000公斤,单价20元,M材料63 000公斤,单价6元,增值税专用发票列示货款金额为1 118 000元,增值税额为190 060元,款项尚未支付。
(2)7月8日,用银行存款支付M、N材料共同的采购费用12 700元,并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
(3)7月10日,M、N材料验收入库。
(4)9月25日,销售M材料1 000公斤并收到银行存款,增值税专用发票列示销售货款金额为13 800元,增值税销项税额为2 346元。
(5)月末,结转销售M材料的成本,M材料的单位成本为8.28元。
(6)月末,从银行借入3年期基建借款4 822 000元。
选项
要求根据上述资料进行下列计算分析:
(1)N材料的采购成本为______元。
(2)M材料的采购成本为______元。
(3)编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。
(4)编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。
(5)编制业务(6)所述交易或事项的会计分录。
答案
第1小题:744699 第2小题:386001 第3小题:借,银行存款,16146;贷,其他业务收入,13800;贷,销项税额,2346 第4小题:借,其他业务成本,8280;贷,原材料,8280 第5小题:借,银行存款,4822000;贷,长期借款,4822000
解析
(1)材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。甲公司为增值税一般纳税人,因此其购入用于销售的材料进项税额可以抵扣,不计入成本。即N材料的采购成本=价款+采购费用 =37 000*20+12 700*[37 000/(37 000+63 000)] =740 000+12 700*0.37=744 699 (2)由(1)可知,M材料的采购成本=价款+采购费用 =63 000*6+12 700*[63 000/(37 000+63 000)] =378 000+12 700*0.63=386001 (3)甲公司属于制造企业,销售原材料并收到银行存款。借记“银行存款”科目,按确定的收入金额,贷记“其他业务收入”科目,同时确认有关税金,即:借:银行存款 16146 贷:其他业务收入 13800 应交税费—应交增值税(销项税额)2346 (4)月末结转销售M材料的成本,应借记“其他业务成本”科目,贷记“原材料”,即:借:其他业务成本 8280 贷:原材料 8280 (5)企业从银行借入3年期基建借款4 822 000元,借款期限超过1年属于长期借款,应借记“银行存款”科目,贷记“长期借款”科目,即:借:银行存款 4822000 贷:长期借款 4822000
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