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  3. 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2017年2月末留抵税额300

某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2017年2月末留抵税额300

昕玥2020-05-20  15
问题 某实行出口免抵退税办法的机械厂（增值税一般纳税人）2017年2月末留抵税额3000元，3月份发生下列业务：（1）购入生产用A材料10吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额351000元，支付不含税运费1863.64元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用B材料10吨，价税合计〗1700元，取得普通发票。（2）在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格42000元人民币，海关保税放行。（3）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元。（4）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元。（5）进料加工复出门3台乙机器，离岸价格合计14600美元，汇率1:7。（6）当期因管理不善丢失上月购人的已抵扣过进项税的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。（其他相关资料：假设增值税征税率17%,退税率16%,计划分配率45%,需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣。）
选项 要求：根据上述资料，冋答下列问题。（1）当期发生的增值税进项税额D（2）当期应转出的进项税额合计数。（3）当期增值税销项税额。（4）当期免抵退税额。（5）丐期该机械厂出口实际应退税额。（6）当期该机械厂留到下期抵扣的税额。
答案
解析（1）当期发生的增值税进项税额=351000/（1＋17%）×17%＋6800＋1863.64×11%=58005（元）　注意：交通运输服务适用11%的税率。（2）进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600×7×45%=45990（元）当期应转出的进项税额=（14600×7-45990）×（17%-16%）＋（20000-1860）×17%＋1860×11%=562.1＋3083.8＋204.6=3850.5（元）。（3）当期销项税额=160000＋（1＋17%）×17%=23247.86（元）。（4）当期免抵退税额=（14600×7-45990）×16%=8993.6（元）。（5）当期应纳税额=23247.86-58005＋3850.5-3000=-33906.64（元）由于33906.64元>8993.6元，当期应退税额为8993.6元。（6）当期该机械厂留到下期抵扣的税额=33906.64-8993.6=24913.04（元）。
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