2. 财务会计
  3. 甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材

甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材

题库总管2019-12-17  26
问题 甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品（非金银首饰），甲公司发出原材料的计划成本为10000元，材料成本差异率为3％（超支）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5850元（含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％,应税消费品的消费税税率为10％。甲公司收回委托加工材料的入账成本为（　）。
选项 A. 17944.44元B. 17166.67元C. 17000元D. 17850元
答案C
解析委托加工的应税消费品收回后，直接出售的，受托方代收代缴的消费税款应计入委托加工物资的成本。受托方代收代缴的消费税＝[10000×（1＋3%）＋5850/（1＋17%）]/（1－10%）×10%＝1700（元）；甲公司收回委托加工材料的入账成本＝实际成本＋加工费＋消费税＝10000×（1＋3％）＋5000＋1700＝17000（元）。消费税是价内税，消费税的计税依据是包括消费税本身的，所以要通过/（1－消费税税率）的形式，将消费税计入组价之中。
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