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  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年9月份发生的经营业务如下： （1）采取

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年9月份发生的经营业务如下： （1）采取

天天题库2019-12-17  28
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年9月份发生的经营业务如下：（1）采取以旧换新方式销售红宝石项链，旧首饰作价15万元，实际收取含税金额25万元；采取以旧换新方式销售金项链，新首饰零售价50万元，实际收取含税金额22.6万元。（2）零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入67.8万元，其中镀金项链收入21万元，银手镯收入46.8万元。（3）外购一批银首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工（商城没有同类银首饰的销售价格，成本利润率为6%）。（4）将一批金首饰用于抵偿所欠丙公司债务，已知同类金首饰的平均不含税售价为20万元，最高不含税售价为25万元。（5）将一批玉石首饰委托某外贸企业出口，取得收入50万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。（5）说明业务（5）适用的消费税出口政策。
选项
答案
解析（1）红宝石首饰在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第（1）笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（1）应缴纳的消费税=22.6÷（1+13%）×5%=1（万元）。（2）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。业务（2）应缴纳的消费税=67.8÷（1+13%）×5%=3（万元）。（3）用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。业务（3）应缴纳的消费税=10×（1+6%）÷（1-5%）×5%=0.56（万元）。（4）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务（4）应缴纳的消费税=25×5%=1.25（万元）。（5）出口不免税也不退税。除生产企业、外贸企业外的其他企业，一般是指商贸企业，其委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
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