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北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2014年4...

admin2020-12-24  25
问题 北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2014年4月12日对该企业2014年第一季度流转税纳税情况审查。
A. 有关会计核算资料
a. 1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200000元，此时该专利的账面价值为120000元，企业账务处理为：
借：应付账款——三益公司 200000
贷：无形资产——专利技术 120000
其他业务收入 80000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
b. 2月28日，第121 #凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本150元/件，企业账务处理为：
借：在建工程——精工车间 3000
贷：库存商品 3000
c. 3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税专用发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：
借：管理费用 26000
贷：银行存款 26000
d. 3月30日，第165#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 23000
贷：原材料 23000
B. 其他资料
a. 第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
b. 甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%。产权转移书据的印花税税率为0. 5‰。
下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有（）。
选项 A. 应补增值税170元，营业税10000元
B. 应补增值税321600元
C. 应补城市维护建设税、教育费附加合计3216 元
D. 应补印花税100元
答案BCD
解析补交的增值税=（200*20 + 23000 + 200000）*16% -26000*16% = 32160（元）； 补交城市维护建设税=32160*7% = 2251.2 （元）；补交教育费附加= 32160*3% = 964.8（元）； 补交印花税=200000*0.0005 = 100 （元）。
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