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  3. KD公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，材料采用实际

KD公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，材料采用实际

昕玥2019-12-17  41
问题 KD公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×18年3月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：（1）购买原材料甲一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为57.6万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。（2）用原材料甲对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元（公允价值），投资后对被投资方具有重大影响，KD公司已开具相应的增值税专用发票。（3）销售A产品一批，销售价格为200万元（不含增值税税额），实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。（4）在建工程（厂房）领用外购原材料甲一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.4万元。（5）本月领用原材料甲140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。（6）月末发现盘亏原材料甲一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.2万元。（7）KD公司4月末结存的原材料甲的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月末无其他存货。要求：（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）计算KD公司4月末资产负债表中“存货”项目的金额。（答案中的金额单位用万元表示）
选项
答案
解析（1）①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 360　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　57.6　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　 417.6②借：长期股权投资--投资成本　　　　　　　　　　 139.2　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　19.2借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80③借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 　200　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　32借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　4　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4④借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40⑤借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　140　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　140借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　20借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 　160⑥借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　　20⑦4月末库存原材料甲的账面成本=360-80-40-140-20=80（万元），可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备；库存A产品的账面成本=200-160+160=200（万元），可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　20　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　20（2）4月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260（万元）。
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