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  3. 位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2...

位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2...

admin2020-12-24  14
问题 位于市区的甲酒厂为增值税一般纳税人，生产各种酒类产品。其中，A牌粮食白酒不含增值税最高销售价格18000元/吨；不含增值税平均销售价格15000元/吨。2018年4月发生以下经济业务：
（1）销售A牌红酒3吨，取得不含税销售额300000元；赠送给长期合作的客户一批B牌红酒，成本为100000元，B牌红酒无同类货物市场销售价格。
（2）销售A型啤酒23吨给某食品公司，开具增值税专用发票，收取价款70800元，收取包装物押金4500元；销售B型啤酒15吨给某宾馆，开具增值税普通发票，收取价款41000元，收取包装物押金2000元。
（3）销售A型啤酒和B型啤酒组成的礼品盒取得含税收入80000元（包含A型啤酒和B型啤酒各12吨）。
（4）销售A牌粮食白酒40吨，不含税单价每吨15000元，全部款项存入银行；销售B牌粮食白酒5吨，不含税单价每吨5000元，另收取包装物押金2200元，全部款项存入银行。
（5）用自产A牌粮食白酒2吨，换取一批食用植物油，用于职工食堂，均开具增值税普通发票。
（6）从农户手中收购高粱100000千克，3元/千克，总价300000元；所收购的高粱当月全部委托乙酒厂（使用了甲酒厂没有的先进工艺技术），生产白酒32000千克，收回乙酒厂开具的增值税专用发票注明金额80000元。当月收回的白酒全部销售，收取不含税价款1000000元。
（7）甲酒厂将自产的C牌白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5吨，含税单价每吨35000元，当月全部销售。
（8）从某玻璃制品企业，购入定制的酒瓶一批，由丙运输企业负责运输，共支付含税货款120000元和不含税运费20000元，均取得增值税专用发票。
其他相关资料：甲酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额；白酒的成本利润率为10%，其他酒的成本利润率为5%；白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤；其他酒消费税税率为10%；甲类啤酒的消费税税率为250元/吨；乙类啤酒的消费税税率为220元/吨。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
甲酒厂本月应缴纳的增值税为（　）元。
选项 A.341357.79
B.344321.89
C.353398.36
D.355217.80
答案B
解析业务（1）：赠送给长期合作的客户红酒，属于视同销售，没有同类货物市场销售价格的，需要按照组价计算增值税。 销项税额＝300000×17%＋100000×（1＋5%）÷（1－10%）×17%＝70833.33（元） 业务（2）：销售啤酒收取的包装物押金，在逾期时计征增值税，收取时不计征增值税。 销项税额＝70800×17%＋41000÷（1＋17%）×17%＝17993.26（元） 业务（3）：销项税额＝80000÷（1＋17%）×17%＝11623.93（元） 业务（4）：白酒的包装物押金，在收取时就要计征增值税和消费税。 销项税额＝15000×40×17%＋5000×5×17%＋2200÷（1＋17%）×17%＝106569.66（元） 业务（5）：用自产粮食白酒换取食用植物油，按平均售价计算增值税。 销项税额＝15000×2×17%＝5100（元） 业务（6）：销项税额＝1000000×17%＝170000（元） 业务（7）：销项税额＝35000×5÷（1＋17%）×17%＝25427.35（元） 当期销项税额合计＝70833.33＋17993.26＋11623.93＋106569.66＋5100＋170000＋25427.35＝407547.53（元） 本月准予抵扣的进项税额＝63225.64（元） 甲酒厂本月应缴纳增值税＝407547.53－63225.64＝344321.89（元）
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