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  3. 甲公司是一家汽车零件生产公司。甲公司在2017年12月1日与境外乙公司签订合同，约定在2018年2月28日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管...

甲公司是一家汽车零件生产公司。甲公司在2017年12月1日与境外乙公司签订合同，约定在2018年2月28日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司是一家汽车零件生产公司。甲公司在2017年12月1日与境外乙公司签订合同，约定在2018年2月28日以每吨4000美元的价格购入10吨钢材。甲公司管理层为了规避购入钢材成本的外汇风险，决定实施套期保值措施。
资料一
（1）公司决定成立一个新部门，其主要职责就是负责套期保值，由于目前业务不多，决定从财务部抽调3名人员负责具体的套期保值操作，其中1名为国内名校硕士应届毕业生，其余2名为财务部工作4年以上的财务会计。
（2）会计师刘某认为：对于该套期保值业务，公司应该考虑采用现金流量套期进行会计处理，现金流量套期不会影响净利润。
（3）会计师郑某认为：对于境外采购业务所产生的应付账款相关的外汇风险，可以考虑与银行等金融机构签订远期外汇合同来进行规避。
资料二
甲公司最终决定实施套期保值，于是在合同签订的当日便与某金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同，约定汇率为1美元＝6.3元人民币，合同金额40000美元，并将该套期指定为公允价值套期。2015年2月28日，甲公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入钢材。
假定：（1）2017年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.5元人民币，2个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.51元人民币，人民币的市场利率为6％；（2）2015年2月28日，美元对人民币即期汇率为1美元＝6.53元人民币；（3）该套期符合套期保值准则所规定的运用套期保值会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费。
假定不考虑其他因素。
<1>?、根据资料一，逐项判断以上公司做法及相关人员的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处，指出不当之处，并简要说明理由。
<2>?、根据资料二，计算2014年12月1日、2014年12月31日和2015年2月28日远期外汇合同的公允价值。
选项
答案
解析（1）存在不当之处。（0.5分） 不当之处：从财务部抽调3名没有套期保值业务实务经验的人员负责具体的套期保值操作。（0.5分） 理由：套期保值业务应配备熟练掌握套期保值理论和实务的专业人才队伍，抽调的人员中，1名为国内名校硕士应届毕业生，2名为财务会计，都没有套期保值实务经验。（1分） （2）会计师刘某的发言存在不当之处。（0.5分） 不当之处：现金流量套期不会对净利润产生影响。（0.5分） 理由：现金流量套期中有效套期部分直接计入所有者权益，无效套期部分计入当期损益，会对净利润产生影响。（2分） （3）会计师郑某发言无不当之处。（2分） 2017年12月1日远期外汇合同的公允价值＝0（元人民币）；（1分） 2014年12月31日远期外汇合同的公允价值＝（6.51－6.3）×40000/（1＋6％×2/12）＝8316.83（元人民币）；（1分） 2015年2月28日远期外汇合同的公允价值＝（6.53－6.3）×40000＝9200（元人民币）。（1分）
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