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  3. 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊

昕玥2019-12-17  29
问题 甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3 510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备，2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1 000万元，原价为2 000万元，已计提折旧1 200万元，未计提减值准备，甲公司将该办公楼作为固定资产核算（不考虑增值税）。资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为其他权益工具投资核算。资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。（2）编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。（3）计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。（4）编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
选项
答案
解析（1）甲公司债务重组后应收账款入账价值=3 510-1 000-400-68-200×3-400=1 042（万元）。甲公司债务重组损失=（3 510-351）-1 042-（1 000+400+68+200×3）=49（万元）。（2）借：应收账款—债务重组　　　　　　　　　　　　 1 042　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　68　　其他权益工具投资　　　　　　　　　　　　　　 600　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　49　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510（3）乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=3 510-1 000-400-68-600-1 042=400（万元）。或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额为债务豁免金额400万元。（4）借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 800　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 1 000　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　68　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　 400　　　应付账款—债务重组　　　　　　　　　　　　 1 042　　　营业外收入—债务重组利得　　　　　　　　　　 400借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
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