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  3. 甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成

甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成

天天题库2020-05-20  6
问题 甲公司持有乙公司80%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了50%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，期末合并报表中对所得税的调整，说法正确的有（）。A、产生应纳税暂时性差异100万元B、产生可抵扣暂时性差异100万元C、应该确认递延所得税资产25万元D、合并报表中无需考虑所得税的情况
选项
答案BC
解析本题考查知识点：内部交易存货相关所得税会计的合并处理。乙公司出售了50%，乙公司个别报表剩余部分的账面价值为250万元，计税基础为250万元，不需要确认递延所得税资产；而合并报表的角度账面价值为150万元，计税基础为250万元，所以产生可抵扣暂时性差异100，合并报表角度应该确认递延所得税资产25万元。本题的相关分录为：借：营业收入500　　贷：营业成本　400　　　　存货　　　100借：递延所得税资产25　　贷：所得税费用　　25第一笔分录可以分拆为以下两笔分录：抵销当期销售收入；借：营业收入500　　贷：营业成本500抵销未实现的内部销售损益借：营业成本100　　贷：存货100
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