2. 财务会计
  3. 共用题干 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，...

共用题干 甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，...

admin2020-12-24  25
问题 共用题干
甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：1.购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。2.委托加工业务将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。3.白酒销售业务4.其他业务(1)甲企业本月会计账户“其他应付款一白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入一逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。(2)本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤，酒精消费税税率5%）根据上述资料，回答下列问题：
选项 关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有()。
A:包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税
B:“营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
C:“营业外收入一逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额
D:“其他应付款一白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额
E:“其他应付款一白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额
答案DE
解析(1)委托丙企业加工酒精，丙企业无同类酒精售价，按组价计算代收代缴消费税。用于委托加工酒精的玉米成本=[30*(1-13%)+2*(1-7%)]*50%=13.98（万元）丙企业代收代缴消费税=(13.98+3.2+0.3*93%)÷(1-5%)*5%=0.92（万元）(2)白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。(3)已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税=[(12000*160+9600*200)*20%+(12000+9600)*0.5]÷10000=77.88（万元）接受财务经理建议后应纳消费税=[(12000+9600)*160*20%+(12000+9600)*0.5]÷10000=70.2（万元）该建议可以使甲企业少纳消费税=77.88-70.2=7.68（万元）(4)将自产白酒用于广告，视同销售，按平均售价计征消费税和增值税。(5)赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税=[50000*(1+10%)+100*0.5]÷(1-20%)*20%+100*0.5=13812.5（元）(6)甲企业应就业务3缴消费税=[(12000*160+9600*200)*20%+(12000+9600)*0.5]÷10000=77.88（万元）【提示】按最新政策，交通运输业改征增值税，运费不再按7%计算抵扣。
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